W-8 BEN

Форму W-8 BEN подписывают физические лица — налоговые нерезиденты США, которые хотят получать доходы (дивиденды/купоны) по ценным бумагам американских эмитентов с применением льготной ставки налогообложения. Юридические лица — налоговые нерезиденты США подписывают форму W-8 BEN E. Форму можно подписать в офисе при личном обращении. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.

После того как форма W-8 BEN подписана клиентом, брокер передает форму вышестоящему депозитарию, который и является налоговым агентом.

Компания БКС выступает посредником между клиентом и вышестоящим депозитарием, раскрывая ему резидентство клиента и перечисляя полагающиеся клиенту выплаты.

Если форма W-8 BEN принята вышестоящим депозитарием, то при выплате дивидендов ставка налога составит 10% — для российских налоговых резидентов.

Если налоговое резидентство в другой стране, то ставка налога может быть иной. Ставка определяется в соответствии с договором между страной налогового резидентства клиента и США.

Если формы нет, или по каким-то причинам она не была принята вышестоящим депозитарием, то ставка налога при выплате по американским акциям составит — 30%.

Форма W-8 BEN предоставляет льготы для доходов в виде дивидендов/купонов только по ценным бумагам американских эмитентов, подписывать форму нужно для тех рынков, на которых проходят торги с американскими бумагами: Рынок иностранных ценных бумаг, Санкт-Петербургская биржа, Московская биржа.

Форма W-8 BEN не влияет на ставку налога по финансовому результату от операций купли-продажи иностранных ценных бумаг — для налоговых резидентов РФ она составляет 13% вне зависимости от подписания формы W-8 BEN.

Чтобы получить льготу при выплате дохода по ценным бумагам американских эмитентов (дивиденды, купоны), до даты фиксации реестра форма W-8 должна быть принята вышестоящим депозитарием. В противном случае, выплата дохода будет произведена по повышенной ставке налогообложения — 30%.

Пониженная ставка применяется для будущих периодов после того, как форма принята вышестоящим депозитарием.

Форма действительна до конца года, в котором была подписана, +3 следующих календарных полных года.

Например, форма W-8BEN, подписанная 30 марта 2020 года, действительна по 31 декабря 2023 года.

Если у вас изменились персональные данные, указанные в форме, необходимо в течение 30 дней с момента изменения данных заполнить новую форму с указанием актуальной информации. Отсчет срока действия начнется с даты подписания формы с новыми данными.

Нет, форма предоставляет льготы только по ценным бумагам американских эмитентов.

Существует ряд бумаг, по которым ставка налога на доход с дивидендов всегда будет фиксированная, вне зависимости от подписания формы W-8 BEN.

К таким бумагам относят:

• Real Estate Investment Trust (REIT)

  Компания, которая владеет приносящей доходы недвижимостью или финансирует соответствующие операции. Список бумаг доступен по ссылке.

  Налог на дивиденды акций REIT составляет: 30%*

• Master Limited Partnership (MLP)

  Форма собственности в США — партнерство с ограниченной ответственностью, акции которого торгуются на бирже. Обязательным требованием к подобной форме собственности является получение более 90% своих денежных потоков от инвестиций в недвижимость, товары или природные ресурсы.

  В связи с особенностями налогообложения Партнерств в США, налог на дивиденды акций MLP составляет:

  — для физических лиц — 37%*;

  — для корпораций — 21%*.

  * Ставки актуальны на май 2020 года.

Подписание формы W-8 BEN и налоговое раскрытие при выплате дохода по ценным бумагам американских эмитентов для Санкт-Петербуржской биржи и Рынка иностранных ценных бумаг — бесплатно.

Для Московской биржи взимается плата при подписании формы и при дальнейшем налоговом раскрытии. Стоимость указана в тарифах НРД.

По российскому налоговому законодательству физическое лицо-налоговый резидент РФ обязан декларировать свои доходы, полученные от источников за пределами РФ (ст.209 НК РФ);

К таким доходам, в частности, относятся дивиденды по американским ценным бумагам (пп.1 п.3 ст.208 НК РФ);

Ставка налога на доходы физических лиц-налоговых резидентов РФ устанавливается в размере 13%.

Поэтому дивиденды, полученные от иностранных эмитентов, также признаются объектом налогообложения в РФ и облагаются по ставке 13%.

При этом, благодаря Соглашению об избежании двойного налогообложения между США и Россией, физическое лицо-налоговый резидент РФ вправе учесть сумму налога, ранее удержанную за пределами РФ: 10%, которые были удержаны вышестоящим депозитарием при выплате дивидендов (30% — если форма W-8 BEN не подписана). При подаче декларации необходимо документально подтвердить факт удержания налога вышестоящим депозитарием и уплатить разницу между суммой налога, рассчитанной по ставке налога на дивиденды, принятой в РФ (13%), и суммой ранее удержанного налога в пользу налогового органа США.

Порядок зачета сумм, уплаченных в иностранном государстве, изложен в ст.232 НК РФ.