W-8 BEN

Форму W-8BEN подписывают для применения льготной ставки налогообложения к доходам в виде дивидендов и купонов по ценным бумагам американских эмитентов.

Форму W-8BEN подписывают физические лица — налоговые нерезиденты США, которые планируют получать доходы в виде дивидендов и купонов по ценным бумагам американских эмитентов с применением льготной ставки налогообложения.

Юридические лица — налоговые нерезиденты США подписывают форму W-8BEN-E.

Форму можно подписать дистанционно:

• в личном кабинете БКС Мир Инвестиций в разделе «Сервисы» — «Документы» — Форма W-8BEN;
• в мобильном приложении БКС Мир Инвестиций в разделе «Еще» — «Документы» — Форма W-8BEN.

Или в офисе при личном обращении. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.

После того как форма W-8BEN подписана клиентом, брокер передает форму вышестоящему депозитарию, который и является налоговым агентом. Он удерживает налог и перечисляет его в налоговую США.

Компания БКС выступает посредником между клиентом и вышестоящим депозитарием, раскрывая ему резидентство клиента и перечисляя полагающиеся клиенту выплаты.

Ставка налога по дивидендам американских акций зависит от наличия принятой формы W-8BEN и составляет:

• 10 % для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, если форма W-8BEN принята вышестоящим депозитарием;
• 30 % для физических лиц— налоговых резидентов Российской Федерации, если форма W-8BEN не подписана или не принята вышестоящим депозитарием.

Если налоговое резидентство в другой стране, то ставка налога может быть иной. Ставка определяется в соответствии с договором между страной налогового резидентства клиента и США.

Форма W-8BEN предоставляет льготы для доходов в виде дивидендов и купонов только по ценным бумагам американских эмитентов. Подписывать форму нужно для тех рынков, на которых проходят торги американскими бумагами: международные рынки (NYSE, NASDAQ, NYSE MKT, NYSE Arca), Санкт-Петербургская биржа, Московская биржа.

Форма W-8BEN не влияет на ставку налога по финансовому результату от операций купли-продажи иностранных ценных бумаг.

Чтобы получить льготу при выплате дивидендов и купонов по ценным бумагам американских эмитентов, форма W-8BEN должна быть принята вышестоящим депозитарием до даты фиксации реестра. В противном случае, при выплате дохода налог будет удержан по повышенной ставке — 30%.

Пониженная ставка (10%) применяется для будущих периодов после того, как форма подписана и принята вышестоящим депозитарием.

Форма действительна до конца года, в котором была подписана + 3 следующих календарных полных года.

Если у вас изменились персональные данные, указанные в форме, необходимо в течение 30 дней с момента изменения данных заполнить новую форму с указанием актуальной информации. Отсчет срока действия начнется с даты подписания формы с новыми данными.

Пример:

Форма W-8BEN, подписанная 30 марта 2020 года, действительна по 31 декабря 2023 года.

Нет, форма предоставляет льготы только по дивидендам и купонам по ценным бумагам американских эмитентов.

Существует ряд бумаг, по которым ставка налога на доход с дивидендов всегда будет фиксированная, вне зависимости от подписания формы W-8 BEN. К таким бумагам относятся:

• Real Estate Investment Trust (REIT) — компания, которая владеет недвижимостью, приносящей доходы или финансирует соответствующие операции. Список бумаг доступен по ссылке.
  • Налог на дивиденды акций REIT составляет 30%*
• Master Limited Partnership (MLP) — партнерство с ограниченной ответственностью, акции которого торгуются на бирже. Обязательным требованием к подобной форме собственности является получение более 90% своих денежных потоков от инвестиций в недвижимость, товары или природные ресурсы.
  • Налог на дивиденды акций MLP составляет:
    • для физических лиц — 37%*;
    • для корпораций — 21%*.

* Ставки актуальны на декабрь 2020 года.

Подписание формы W-8BEN и налоговое раскрытие при выплате дохода по ценным бумагам американских эмитентов для Санкт-Петербургской биржи и международных рынков (NYSE, NASDAQ, NYSE MKT, NYSE Arca) — бесплатно.

Для Московской биржи взимается плата при подписании формы и при дальнейшем налоговом раскрытии. Стоимость указана в тарифах НРД.

Да, декларировать доходы, полученные в виде дивидендов по американским акциям, необходимо.

По российскому налоговому законодательству, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, обязано декларировать свои доходы, полученные от источников за пределами РФ (ст.209 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся дивиденды по американским ценным бумагам (пп.1 п.3 ст.208 НК РФ).

Ставка налога на доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ устанавливается в размере:

• 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;
• 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей.

Поэтому дивиденды, полученные от иностранных эмитентов, также признаются объектом налогообложения в РФ и облагаются налогом.

При этом, благодаря Соглашению во избежание двойного налогообложения между США и Россией, физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации вправе учесть сумму налога, ранее удержанную за пределами РФ: 10%, которые были удержаны вышестоящим депозитарием при выплате дивидендов (30% — если форма W-8BEN не подписана).

При подаче декларации по форме 3-НДФЛ необходимо документально подтвердить факт удержания налога вышестоящим депозитарием и уплатить разницу между суммой налога, рассчитанной по ставке налога на дивиденды, принятой в Российской Федерации (13% или 15%), и суммой ранее удержанного налога в пользу налогового органа США.

Порядок зачета сумм, уплаченных в иностранном государстве, изложен в ст.232 НК РФ.